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企业所得税    热      【字体：小 大】
企业所得税
作者：    文章来源：    点击数：    更新时间：2004-4-11
单项选择题
1．某生产企业本年度实际发放工资总额290万元，当地规定的计税工资是每人每月800元，该企业有职工170人，则税前扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费总共为（ ）。
A．50．75万元B．25．2万元C．28．56万元D．38．5万元  [正确答案：C ] 
2．某工业企业1999年“三新”开发费用50万元；2000年“三新”开发费用为60万元，调整前当年应纳税所得额110万元，应纳税额为（ ）。
A．16．5万元B．39．6万元C．26．4万元D．36．3万元 [正确答案：C ] 
3．下列项目中，需计入应税所得额缴纳企业所得税的有（ ）。
A．企业股份制改造中发生的资产评估增值B．企业取得的30万元技术转让净收入
C．保险公司保险赔偿款收入D．将自产货物用于职工福利  [正确答案：D ] 
4．某国有企业2000年接受价值为300万元的生产设备捐赠，2001年进行股份制改造时将其出售，售价为350万元，出售时的清理费用为5万元，该国有企业2001年就该部分收入应缴企业所得税（ ）。A．99万元B．113．85万元C．115．5万元D．97．35万元 [正确答案：B ] 
5．某国有企业在海南投资一家中外合资企业，2000年从该联营企业分得税后利润85000元，该国营企业适用所得税税率为33％；联营企业适用所得税税率为15％，但因享受减半征收而执行的税率为7、5％，则该国有企业应该补交企业所得税（ ）。
A．16540．5元B．33000元C．15300元D．18000元 [正确答案：D ] 
6．经税务机关批准计提坏账准备金的企业，其提取坏账准备金的依据是年末（ ）账户期末余额之和的5‰以内。
A．预收账款与应收票据B．应收票据与其他应收款C．其他应收款与应收账款
D．应收账款与应收票据[正确答案：D ] 
7．纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（ ）为一个纳税年度。
A．6个月B．换算成全年C．实际经营期D．3个月 [正确答案：C ] 
8．企业所得税应纳税所得额计算中，不能作为税金项目扣除的税种有（ ）。
A．营业税B．消费税C．资源税D．土地使用税 [正确答案：D ] 
9．一乡镇企业1999年度经某会计事务所审核，收入总额为1600万元，扣除的成本、费用、税金等合计为1560万元。1999年该乡镇企业应缴纳的企业所得税是（ ）。
A．13．2万元B．12万元C．11．88万元D．11．55万元 [正确答案：C ] 
10．可以享受3年内免征企业所得税优惠的企业是（ ）。
A．股份制企业B．高新技术企业C．安置60％以上城镇待业人员的劳动就业服务企业
D．利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业 [正确答案：C ] 
11．某机械制造企业2000年销售净额为2500万元，广告费40万元，2001年销售净额为1800万元，广告费38万元，则下列处理方法中正确的有（ ）。
A．2000年税前可扣除广告费50万元B．2000年未超标准的广告费可向以后年度结转C．2001年税前可扣除广告费36万元D．2001年超标准的广告费可向以后年度结转38万元[答案：C ] 
12．某一国有企业2000年进行纳税调整后发生亏损3万元，2001年纳税调整后获利12万元，则该国有企业2001年度缴纳企业所得税时适用税率为（ ）。
A．33％B．27％C．18％D．17％ [正确答案：B ] 
13．下列哪类企业发生的工资薪金支出，在计算企业所得税时可据实列支（ ）。
A．饮食服务企业B．法律咨询企业C．医疗卫生企业D．软件开发企业[正确答案：D ] 
14．某生产企业在A国设一生产分厂，2000年在A国的生产经营所得为30000美元，A国所得税税率为35％（年末最后一日国家外汇牌价为1美元=8．6元人民币），在A国已经缴纳所得税税款10500美元；国内生产所得为600000元。2000年度该企业应纳所得税为（ ）。
A．198000元B．192840元C．283140元D．277980元 [正确答案：A ] 
15．下列项目中，纳税调整时需要影响会计利润的有（ ）。
A．计税工资超标准B．税收滞纳金C．查补营业税D．联营企业补税 [正确答案：C ] 
16．纳税人在计算应纳税所得额时，其支付给职工的工资，应当按照（ ）进行扣除。
A．计时工资B．计件工资C．计税工资D．效益工资[正确答案：C ] 
17．某内资企业2001年度直接向水灾地区捐款20万元，在计算企业本年度应纳税所得额时，依照我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，对上述捐款的正确处理方法是（ ）。
A．按应纳税所得额3％以内的数额扣除捐款额B．不得扣除任何数额的捐款额
C．按实际捐款额全额扣除D．按应纳税所得额1．5％以内的数额扣除捐款额 [正确答案：B ] 
18．纳税人计算应纳税所得额时准予扣除的税金包括（ ）。
A．增值税、消费税、营业税、资源税、城乡维护建设税B．增值税、消费税、营业税、印花税、城乡维护建设税C．消费税、营业税、资源税、城乡维护建设税、土地增值税D．消费税、营业税、资源税、城乡维护建设税、印在税 [正确答案：C ] 
19．某制药厂2000年销售收入1000万元，广告费支出60万元，2001年销售收入2000万元，广告费支出30万元，则2001年准予税前扣除的广告费为（ ）。
A．10万元B．20万元C．30万元D．40万元 [正确答案：D ] 
20．某企业1996年研究开发新产品发生的各项费用为98万元， 97年为105万元，1998年为130万元，则1997年和1998年允许在当年应纳所得税前扣除的研究开发新产品发生的费用分别为( ).
A．105万元，195万元B．157．5万元，195万元C．105万元，130万元
D．157．5万元，130万元 [正确答案：A ] 
多项选择题
1．下列单位中属于企业所得税纳税义务人的有（ ）。
A某铁路分局B独立核算的社会团体C个人合伙企业D有限责任公司性质的私营企业 [答案：BD ] 
2．下列项目中，允许在应纳税所得额中据实扣除的有（ ）。
A．向银行流动资金借款利息支出B．企业财产保险费C．经营租赁费D．业务宣传费[答案：ABC ] 
3．符合税法规定的广告费支出，准予在计算应纳税所得额时，按销售（营业）收入净额的8％以内扣除的企业有（ ）。
A．机械制造企业B．咨询企业C．制药企业D．家电企业 [正确答案：CD ] 
4．根据《企业所得税暂行条例》，纳税人取得的收入中应计入应纳税所得额的是（ ）。
A．银行存款的利息收入B．国库券利息收入C．国家重点建设债券利息收入
D．金融债券利息收人 [正确答案：ACD ] 
5．符合我国税法弥补亏损规定的做法有（ ）。
A．企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补B．联营企业发生亏损，由联营企业就地弥补
C．投资方从联营方分回的税后利润，先补税后弥补投资方发生的亏损
D．企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，免税项目的所得可用于弥补
[正确答案：ABD ] 
6．下列项目中，不得从应纳税所得额中扣除的有（ ）。
A．职工住房（已出售）的维修管理费B．对外投资借款发生的利息支出
C．融资租入固定资产的租金D．企业推销商品时向本单位职工支付的介绍费 [正确答案：ABCD ] 
7．根据企业所得税法有关规定，准予在计算应纳税所得额时，按规定的限额标准扣除的项目有（ ）。A．存货跌价准备金B．资助非关联科研机构科技开发费C．业务招待费
D．业务宣传费 [正确答案：CD ] 
8．企业发生的业务招待费按全年销售（业务）收入净额乘以规定比例范围以内部分，准予税前扣除。其销售（业务）收入是指（ ）。
A．主营业务收入B．营业外收入C．补贴收入D．其他业务收入 [正确答案：AD ] 
9．下列企业缴纳所得税的纳税地点为（ ）。
A．联营企业的纳税地点为企业所在地
B．大型企业集团的独立核算的核心企业，纳税地点为核心企业所在地
C．大型企业集团的非独立核算的成员企业，纳税地点为集团总部所在地
D．企业的分支机构（与企业统一核算） [正确答案：ABC ] 
10．纳税人预缴企业所得税时，应纳税所得额的确定方法有（ ）。
A．每月按上一年度应纳税所得额1／12B．每季按上一年度应纳税所得额1／4
C．按纳税期限的实际数D．按当地税务机关认可的其他方法 [正确答案：ABCD ] 
11．根据《企业所得税暂行条例》及有关规定，可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有（ ）。A．在国家确定的贫困地区新办的企业B．兼并其他企业后继续经营的企业
C．遇有风灾、火灾等严重自然灾害的企业D在国家确定的少数民族地区新办的企业[答案：ACD ] 
12．通过境内非营利性机构、国家机关进行的公益救济性捐赠可全额从应纳税所得额中扣除的有（ ）。A．向红十字事业的捐赠B．对农村义务教育的捐赠
C．对福利性老年机构的捐赠D．对自然灾害地区、贫困地区的捐赠  [正确答案：ABC ] 
13．下列有关借款利息的说法，错误的有（ ）。
A．借入购建固定资产的借款利息，不得在税前扣除B．从关联方取得的借款利息支出，不得在税前扣除C．集资的利息支出，不得在税前扣除D．为对外投资而借人的借款利息支出，不得在税前扣除 [正确答案：BC ] 
14．下列固定资产，不得提取折旧的有（ ）。
A．封存的固定资产B．季节性停用的固定资产C．以经营租赁方式租出的固定资产
D．提前报废的固定资产 [正确答案：AD ] 
15．按规定可以享受减免税优惠的新办企业须具备的条件是（ ）。
A．原有企业改变企业名称B．从无到有组建起来C．原有企业合并后继续经营
D．1994年1月1日以后建立 [正确答案：BD ] 
16．企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的有（ ）。
A．向金融机构借款的利息支出B．企业之间相互拆借的不高于金融机构同类同期贷款利率的利息支出C．建造、购置固定资产的利息支出D．建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出 [正确答案：ABD ] 
17．纳税人在（ ）方面使用本企业的商品、产品应作为收入处理。
A．基本建设B．专项工程C．职工福利D．生产、经营 [正确答案：ABC ] 
18．某酒厂生产粮食白酒和薯类白酒，其发生的（ ）项目不得从应纳税所得额中扣除。
A．广告宣传费B．现金折扣C．销售产品给购货方的回扣
D．折扣销售的折扣额（折扣额与销售额同在一张发票上） [正确答案：ABC ] 
19．企业发生的下列（ ）捐赠，准予在计算应纳税所得额时在法定扣除限额内扣除。
A．通过本省文物局向某重点文物保护单位捐赠B．通过本企业主管行政机关向某省贫困地区捐赠
C．向某高校贫困生捐赠D．向某大型义演晚会捐赠  [正确答案：AB ] 
20．投资方从境内联营企业分回利润时，下列哪些处理是正确的（ ）。
A．联营企业税率与投资方一致，不需补税B．联营企业税率与投资方一致，但联营企业享受税收优惠，实际执行税率低于投资方，需补税C．联营企业税率低于投资方，需要补税D．联营企业税率高于投资方，不予退税 [正确答案：ACD ] 
判断题
1．纳税人计算企业所得税的应纳税所得额时，确定收入的适用原则是权责发生制原则。√ 
2．雇员取得的独生子女补贴收入应列入计税工资、薪金总额范围。×
3．纳税人用于公益、救济性的一般性捐赠，允许按会计利润的3%计算扣除。× 
4．从2000年1月1日起，人均月计税工资扣除最高限额为800元。√ 
5．企业所得税纳税人经营性租赁方式发生的租赁费可以扣除。√
6．企业所得税纳税人违约经营的罚款允许扣除。√ 
7．某企业2000年度取得产品销售收入净额6000万元，则准予扣除的业务招待费的限额是20万元。× 
8．企业所得税固定资产计提折旧的残值比例一般为5‰。× 
9．企业所得税开办费应当自开始生产经营之日起进行摊销，其摊销的期限一般不得短于5年。× 
10．企业所得税年终汇算清缴的时间是年终后5个月内进行。× 
11．企业所得税法规定，投资方从联营方分回的税后利润，应补缴所得税。√ 
12．对乡镇企业的企业所得税优惠政策是按税率减征10%。× 
13．企业转让各类固定资产发生的费用不得扣除。× 
14．企业无形资产受让开发支出不得直接扣除。√ 
15．合伙企业应交纳企业所得税。× 
16．我国企业所得税实行按年计征、分期预缴的方法。√  
17．企业支付购买大型设备的借款利息费用不得扣除。× 
18．企业为特定职工支付的人身安全保险费允许扣除。√ 
19．企业未使用的房屋建筑物可以计提折旧。√
20．内资企业接受捐赠的收入，能计入收入总额计算所得税。×
第五章(一) 企业所得税（实务题）
1、 某国有工业企业2001年进行了股份制改造，年终纳税申报时有关资料如下： 
     (1)当年销售收入1 200万元；
     (2)取得当年先征后退的无指定用途的流转税税额100万元；
     (3)在股份制改造过程中，固定资产评估增值150万元，当年多提折旧费12万元(已计入成本费用)；
     (4)该企业成本费用共计750万元，其中含支付给中介机构的佣金0．8万元(而该中介机构尚未进行工商登记)。
     根据上述资料计算该企业当年应纳的企业所得税。
本题答案为185.724万元
2、 某国有百货商场2001年营业收入 1 500万元，营业成本800万元，营业费用600万元，管理费用98万元(开支业务招待费30万元)；业务宣传费40万元；城建税66万元。该商场有正式职工200人，临时工50人，计税工资标准为人均每月800元，全年实际支付职工工资(已计入成本或费用)450万元，并据此计提了工会、教育、福利三项经费78．75万元。另知已计入支出项目的开支行政罚款1万元，1999年尚未弥补的亏损为10万元。请计算该商场2001年应缴纳的企业所得税。
本题答案为13266.4万元
3、 我国与A、B两个国家都签订有多边税收协议。某国有企业在A、B两个国家都设有分支机构。2000年它在中国境内的计税所得额为40 000万元，在A国分支机构取得计税所得额为$200万，A国所得税税率为40％， A国给予减半征收优惠，已在A国缴纳所得税$40万。在B国的分支机构取得计税所得额为$100万，按照25％的税率已在B国缴纳所得税$25万。设在这两个国家和我国计税范围相同。设该企业所得税税率33％；汇率 $100=￥830。试计算该企业2000年应向我国缴纳的企业所得税。(汇率1：8．3) 
本题答案为3.18万元
4、 某国有企业不享受企业减免税优惠， 1993年开业并开始生产经营，1993～1999年的应纳税所得额情况如表所示。
1999年该国有企业的深圳联营企业(适用15％税率)当年分回利润20万元，沈阳联营企业（适用税率24%）当年分回利润24万元，请计算该国有企业1999年应纳企业所得税税额。
本题答案为75.1575万元
5、 某建材企业2001年年终申报的有关资料如下： 
    (1)年产品销售收入3 000万元，产品销售成本2 000万元，产品销售税金100万元，所得税。三项期间费用890万元，利润总额10万元，并据此缴纳了企业所得税。
     (2)将自产建材用于本企业办公楼装修，成本40万元，未作任何处理；
     (3)收回1998年已确认的坏账15万元；
     (4)广告费84万元，全部计入销售费用；
     (5)支付给购货方回扣1万元列入销售费用； 
     (6)收到保险公司无赔款优待款2万元，计入其他应付款；
     (7)发生尚未完工的工程借款利息4万元，计入财务费用。
     请根据上述资料计算该企业2001年汇算清缴应入库的所得税。
本题答案为17.1万元
6、 某贸易公司当年取得货物销售收入 3 800万元，货物进价成本2 400万元，销售税金及附加23万元。在有关费用支出上，支付职工工资总额150万元(该公司职工总数50人，计税工资标准人均每月800元)，按照规定比例提取了职工工会经费、职工教育经费、职工福利费三项经费26．25万元；向其他企业拆借资金200万元使用1年，支付借款利息40万元(银行贷款年利率为10％)；支付业务招待费用20万元；支付环卫局罚款15万元；另支付有关合理费用600万元；交通事故造成车辆损失5万元，因保险公司同意赔付的 1万元尚未收到，企业已将5万元全部计入营业外支出。
     公司计算当年应纳所得税额为：
     应纳税所得额=3800-2400-23-150-26．25-40-20-15-600-5=520．75(万元)
     应纳税额=520．75*33％=171．85(万元)
     请按照税法规定分析上述计税有无错误，如有错误，应如何纠正，并正确计算应纳所得税额。 
本题答案为232.11万元
7、 鸿运公司2001年有固定工人20人，合同工20人，临时工10人，所得税实行按年计算，分季预缴，各季所得额如下：
     第一季度计税所得额为3万元；
     第二季度累计计税所得额为7万元；
     第三季度累计计税所得额为12万元；
     第四季度累计计税所得额为18万元。
     年终汇算清缴时，需调整事项如下：
     (1)"应付工资"本年发生额56万元，计入管理费的误餐补贴14万元；
     (2)按工资总额和规定比例计提了三项经费；
     (3)财务费用中有支付本期债券集资的利息0．7万元，当期企业共集资10万元，期限半年，银行同期利息率10％；
     (4)逾期包装物押金收入0．4万元不再退还，直接冲减了包装物成本；
     (5)因排污不当，被环保部门罚款0．5万元，已计入营业外支出；
     请根据上述资料计算该企业2001年各季预缴和全年应纳的企业所得税，以及年终汇算清缴实际入库的企业所得税。 (当地计税工资月人均标准为800元) 
全年应纳所得税额 13．98(万元)
     年终汇算清缴实际入库所得税额
     ＝全年应纳税额-各季已预缴税额  ＝13．98-0．99-1．32-1．65     ＝10．02(万元)
第五章(二) 外商投资企业所得税(单项选择题在线测试)
单项选择题
1．某中外合资玩具厂，2000年全年销售净额1800万元，营业外收入200万元，其税前可扣除的交际应酬费最高数额为（ ）。
A．5．4万元B．8．4万元C．9万元D．11．5万元 [正确答案：B ] 
2．甲企业是设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业，1992年投产，1993年获利，该企业2000年的获利在缴纳企业所得税时，税率为（ ）。
A．10％B．15％C．24％D．30％ [正确答案：B ] 
3．下列外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，每3年至第5年减半征收企业所得税的是（ ）。
A．在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构
B．专门从事房地产开发经营的外商投资企业C．从事农业、林业、牧业的外商投资企业
D．在经济特区内设立的从事服务性行业的外商投资企业  [正确答案：C ] 
4．某中外合资高新技术企业地处北京市新技术产业开发实验区，其适用税率为（ ）。
A．15％B．24