一、单项选择题
1、下列有关表述中，正确的有（    ）。
   A、所得税是利润分配的一项内容
   B、递延法下确认的递延税款是企业的一项资产或负债
   C、企业利润总额减去当期的应交所得税，等于企业的净利润  
   D、所得税是企业的一项费用
2、在应付税款法下，（    ）。
     A、本期所得税费用等于本期应交所得税     B、认为所得税与会计利润之间有关系
     C、可能造成人为均衡利润的现象         Ｄ、掩盖了管理者试图减轻税负的行为
3、下列属于时间性差异的是（     ）。
     A、超过规定限额的业务招待费
     B、对某项固定资产，税法要求采用平均年限法，但会计上采用双倍余额递减法
     C、企业购买国债所取得的利息收入
     D、非广告性质的赞助支出
4、应付税款法和纳税影响会计法对永久性差异的处理方法是    ）。
     A、一致的      B、相似的      C、相反的      D、不一致的
 
 
二、多项选择题
1、下列各项中，属于永久性差异的是（            ）。
      A、 会计核算上确认为收入，但税法规定不得计入收入的项目
      B、 会计上核算确认为费用，但税法规定不得在税前列支的项目
      C、 会计上在本期确认，但税法规定在下期确认的收入或费用
      D、会计上不作为收入处理，但税法规定应作为应税所得的项目
2、采用递延法时，增加本期所得税费用的项目有（         ）。
     A、本期应交所得税
     B、本期发生的时间性差异所产生的递延税款借项金额
     C、本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项金额
     D、本期转回的原确认的递延税款贷项金额
3、下列各项中，在计算当期应交所得税时应予考虑的因素有（         ）。
     A、当期实现的利润总额              B、时间性差异
     C、永久性差异                      D、当期实现的净利润
  4、永久性差异将会产生的结果是（        ）。
     A、税前会计利润小于应税所得        B、税前会计利润大于应税所得
     C、税后会计利润大于应税所得        D、税后会计利润小于应税所得
     E、税前会计利润等于应税所得
 
三、判断题
1、由于会计准则与税法在确认收益、费用或损失时的口径不同而引起的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异，称为时间性差异。…………………………………………………（    ）
2、应纳税时间性差异是指将增加未来应税所得的时间性差异。………………………（    ）
3、在不考虑其他因素的情况下，无论是应付税款法还是纳税影响会计法，当期的所得税费用均包括当期应交的所得税。………………………………………………………………（    ）
4、应付税款法和纳税影响会计法的主要区别在于：前者不确认时间性差异的所得税影响金额，而后者则确认时间性差异的所得税影响金额。…………………………………………（    ）
四、实务题
1、   某企业2001年税前会计利润为110000元，当年发生可抵减时间性差异4000元、应纳税时间差异5800元，；本年取得的国债利息收入12000元，超过计税工资标准的工资费用为4500元，违法经营的罚款支出6000元。
要求：根据上述经济业务计算企业2001年应纳税所得额。
 
 
2、某企业1998年12月31日购入设备一台，原价为51000元，预计净残值1000元。会计上采用平均年限法计提折旧，折旧年限为4年；税法规定折旧年限为2年，采用平均年限法计提折旧。假设其他因素不变，该企业每年实现的税前会计利润均为30000元，又无其他纳税调整事项，适用的所得税税率为33%，2000年所得税税率改为35%，该企业所得税会计处理采用递延法。要求：计算该企业1999—2002年有关所得税费用、递延税款及应交所得税额，并作相应的会计处理。
 
 
 
3、  某工业企业购入一台设备，原价810万元（不考虑净残值因素）。按税法规定可按年数总和法计提折旧，折旧年限5年；会计上采用直线法计提折旧，折旧年限8年。假设企业每年实现税前会计利润325万元，所得税税率33%，第3年起改为30%。
要求：按债务法作出每年的会计处理
 
〈所得税会计自测题答案〉
一、单项选择题
     1、D     2、A     3、B      4、A
二、多项选择题
     1、A.B.D    2、A.C   3、A.B.C    4、A.B
三、判断题
1、X   2、O   3、X    4、X
四、实务题
1、2001年应纳税所得额=110000+4000-5800-12000+4500+6000=106700（元）
2、在纳税影响会计法下（递延法）有关所得税费用、递延税款等项目的计算见下表：   
 
年份年折旧额时间性差异税前会计利润应纳税所得应交所得税当年递延所得税所得税费用
会计规定税法规定
 （1）（2）（3）=（2）-（1）（4）（5）=（4）-（3）（6）=（5）*税率（7）=（3）*税率（8）=（6）+（7）
1999年1250025000125003000017500577541259900
2000年12500250001250030000175006125437510500
2001年125000-12500300004250014875-412510750
2002年125000-12500300004250014875-437510500
合计5000050000012000012000041650041650

会计分录：
99年：  借：所得税      9900
          贷：应交税金—应交所得税5775
              递延税款             4125
00年：  借：所得税     10500
          贷：应交税金—应交所得税6125
              递延税款            4375
01年：  借：所得税     10750
          贷：递延税款            4125
              应交税金—应交所得税14875
02年：  借：所得税     10500
          贷：递延税款            4375
              应交税金—应交所得税14875
3、在纳税影响会计法下（债务法）有关所得税费用、递延税款等项目计算见下表：
份年折旧额时间性差异税前会计利润应纳税所得应交所得税当年递延所得税所得税费用累计递延所得税
会计规定税法规定
 （1）（2）（3）=（2）-（1）（4）（5）=（4）-（3）（6）=（5）*税率（7）=（3）*税率（8）=（6）+（7）（9）
1101.25270168.75325156.2551.562555.6875107.2555.6875
2101.25216114.75325210.2569.382537.8675107.2593.555
3101.2516260.75325264.2579.275*9.7288.995103.275
4101.251086.75325318.2595.4752.02597.5 105.3
5101.2554-47.25325372.25111.675-14.17597.591.125
6101.250-101.25325426.25127.875-30.37597.560.75
7101.250-101.25325426.25127.875-30.37597.530.375
8101.250-101.25325426.25127.875-30.37597.530.375
合计810810026002600790.9950790.9950

会计分录：
第一年：借：所得税         107.25
           贷：递延税款            55.6875
               应交税金—应交所得税51.5625
 
第二年： 借：所得税         107.25
           贷：递延税款                  37.87
               应交税金—应交所得税      69.38
 
第三年： 借：所得税         88.995
           贷：递延税款                  9.72
               应交税金—应交所得税      79.275
 
第四年： 借：所得税         97.5
           贷：递延税款                  2.025
               应交税金—应交所得税      95.475
 
第五年： 借：所得税         97.5
             递延税款       14.175
           贷：应交税金—应交所得税      111.675
 
第六年： 借：所得税         97.5
             递延税款       30.375
           贷：应交税金—应交所得税      127.875
第七、八年会计分录同第六年。