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运用评估模型    把住行业关口--山东省宁津县国税局对宁津县**砖瓦厂纳税评估案例

作者:雒立杰    文章来源:山东省宁津县国税局    点击数:32366    更新时间:2007/12/7

山东省宁津县国税局对宁津县**砖瓦厂纳税评估案例

 

 

企业基本情况

宁津县**砖厂位于宁津县大曹乡大赵村,是一家注册资金20万元的私营企业,为小规模纳税人,2006年共实现销售收入74.2万元,缴纳增值税4.2万元。

评估数据采集

(一)内部数据采集

评估人员从综合征管软件中提取了企业20052006年度的纳税申报表、附表、财务报表及发票领购使用情况,对20052006两年的申报数据进行对比分析。

(二)外部数据采集

从电力部门调取企业20052006年度企业耗用电量,该企业制砖机全年耗电量为20.9万度。从附近村庄了解到企业工人全部实行计件工资,出砖工人工资为26/万块。从企业了解2006年的基本生产情况,砖厂为地上窑共有窑门452006年用土约32000方土,用煤1625吨,发放工人工资共28500元,红砖价格基本维持在0.175/块, 2006年实际生产时间为5个月,通过采集以上信息资料评估人员对该企业展开了案头分析。

案头分析

通过对以上数据指标进行测算分析与对比,发现该企业存在以下几个方面疑点:

(一)销售收入对比疑点分析。2006年企业实现产品销售收入74.2万元,比2005年减少了21.8万元,同比下降22.7%

(二)用电量对比疑点分析经核实企业2006年生产用电20.9万度,比2005年增加9.9万度,同比增长90%

根据上述分析,初步确认该厂销售收入变动率指标与耗电量变动率指标不相匹配。

根据以上发现的疑点,进一步深入对该企业利用评估模型进行了测算,推算出合理的年生产量:

(一)根据出砖工人工资计算。出砖工人工资为26/万块,砖窑厂全年累计发放出砖工人工资28500,据此计算出2006年红砖产量约为=28500/26=1096.15万块。

(二)根据用煤量计算。每块砖大约耗用煤0.125千克,砖窑厂全年共计耗煤1625吨(700000千克),据此计算出2006年红砖产量为:1625000/0.1251300万块。扣除砖坯烧制成红砖损耗率大约10-20%,据此计算出2006年应生产红砖10401170万块,如果取中值应为1105万块。

(三)根据用电量计算。该砖窑厂的制砖机电机功率为50千瓦时,每小时生产红砖3000块左右,据此测算出每度电生产60块砖坯,该砖窑厂制砖机全年耗电20.9万度,据此计算出2006年砖坯数量为:209000×601254万块。由砖坯烧制成红砖损耗率大约为10%-20%,据此计算出2006年应生产红砖1003.21128.6万块,如果取中值应为1065.9万块。

(四)根据用土情况计算。根据实地测算,每立方土生产砖坯400块,该砖窑厂2006年共用土32000方,据此计算2006年生产砖坯数量为:32000×4001280万块,由砖坯烧制成红砖损耗率大约为10%-20%,据此计算出2006年应生产红砖1024-1152万块,如果取中值应为1088万块。

(五)根据窑室面积计算。通过询问和丈量、计算,测算出该砖窑厂每个窑室约放8500块砖坯,每块砖的生产周期为5天左右,全年实际生产时间为5个月,据此计算45个窑室全年共计能生产红砖8500*45*5*30/5=1147.5万块。

将上述五个结果取平均值:(1096.15+1105+1065.9+1088+1147.5/5=1100.51万块,按照每块红砖0.175元、全年产量1100.51万块计算,该砖窑厂2006年的销售额应为1100.51*0.175=192.59万元,当年应纳税额为192.59/1+6%*6%=10.9万元。

企业2006年申报销售额与测算销售额相差118.39万元,应纳税额相差6.7万元。

约谈举证及实地调查

针对以上分析的疑点,评估小组向企业下达了《税务事项通知书》,通知企业负责人与财务人员按时到税务机关进行约谈,对于案头分析出的问题,企业解释说由于2006年市场行情不景气,库存量较大,造成2006年耗用电量较大而实现的销售收入较小。评估人员将约谈情况进行记录,形成了《纳税评估约谈笔录》。

为了弄清企业的解释是否属实,评估小组又进一步到企业生产经营场所对企业的库存情况进行了核实,发现企业场地上除有大约3万块胶砖外基本没有库存。面对多项指标的精确测算的事实,企业不得不承认2006年销售给宁津县新华建筑工程有限公司成品砖700万块货款122.5万元,未申报销售收入,少缴纳增值税69339.62元,并提供出发给新华建筑工程有限公司的发货单及欠款证明。评估人员在调查核查结束后形成《纳税评估实地核查笔录》和《纳税评估实地核查结论》。

评估取得的效果

根据以上评估结果,由于企业偷税数额占应纳税额10%以上,评估人员制作了《纳税评估选案建议书》,移交稽查局进行查处,稽查局反馈稽查结果,对砖厂进行了补税69339.62滞纳金9001.25元,并处偷税款50%以上的罚款34669.81元。通过运用砖瓦行业纳税评估模型对企业耗能、耗材、工资、经营面积等几项关键因素进行深入评估,2006年度该县砖瓦行业收入较上年增长了50.4万元。  



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责任编辑:wzl
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