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税收服务:打造“走出去”企业核心竞争力

作者:中国税网    文章来源:中国税网    点击数:27190    更新时间:2009/12/14

税收服务:打造“走出去”企业核心竞争力
“走出去”企业难以及时
、全面、准确地掌握海外税收环境的信息,怎么办?在国外受到不合理、不合法的税
收检查和严厉的反避税调查,怎么办?税收利益受到东道国税务机关不规范、不透明
的执法侵害,怎么办?税务部门是否要在我国驻外使领馆派出税务参赞?……面对深
圳市“走出去”企业遇到的类似问题及税收服务工作现状,深圳市国税局的调研成果
——《深圳企业“走出去”税收服务研究课题》给出明确建议,并提出了构建支持企
业“走出去”税收服务体系的策略。国家赋予深圳“走出去”新使命改革开放30年
来,伴随着深圳经济社会的发展,许多企业成长壮大起来,它们走出国门,开拓国际
市场,积极参与国际竞争,转移过剩产能,获取境外技术及资源,促进产业结构升级
调整,为深圳创造了可观的经济和社会效益。课题报告披露,截至2008年底,深
圳市共有经批准设立且运作正常的境外企业和机构526家,遍布五大洲100多个
国家和地区。2008年度对外直接投资中方实际投资额6.09亿美元,占广东省
的50.19%、全国的10%,居全国省级、计划单列市第一。同时,深圳市对外
承包工程完成营业额在全国大中城市中排名第一,占广东省总额的95%以上。“在
企业走向海外的过程中,国际涉税问题已经成为影响企业国际化经营成败的关键因素
,迫切需要得到税务部门给予的支持、帮助和指引。”深圳市国家税务局副局长陈捷
坦言,面对国际金融危机的冲击,政府的积极“作为”对于促进企业“走出去”具有
至关重要的作用。对此,中国人民大学财政金融学院教授朱青也予以正面回应。他认
为,作为“引进来”领全国之先的深圳开始注重“走出去”税务服务研究具有重要的
现实意义。由深圳市人民政府办公厅牵头,深圳市国税局具体实施的《深圳企业“走
出去”税收服务研究课题》日前通过国家级专家组的评审,表明深圳对企业“走出去
”的税收服务迈上了一个新台阶。在课题调研中,深圳国税局实地走访了华为、中兴
、中金岭南、华侨城集团等7家企业,对重点走访企业进行了案例分析,还邀请了国
家税务总局国际税务司对深圳300余家“走出去”企业进行了境外投资税收政策宣
讲。国家税务总局国际税务司副司长廖体忠表示,深圳开创性地对“走出去”企业进
行深入的调查研究,既是对国家“走出去”战略的支持,也配合了国家税务总局今年
“纳税服务年”的工作计划,拟将这个课题上升到国家总务总局的层面落实对企业国
际税收服务工作的开展。中央赋予深圳“走出去”新使命。2008年底,国家正式
发布《珠江三角洲地区改革发展规划纲要》,提出珠三角地区要加快实施“走出去”
战略,到2020年,形成10个年销售收入超200亿美元的本土跨国公司。20
09年5月正式公布的《深圳市综合配套改革总体方案》要求深圳积极推进区域合作
,大力实施“走出去”战略,支持企业到境外设立研发、生产基地,开展跨国并购。
“在企业走向海外的过程中,税收是影响企业投资经营成败的重要因素。”深圳市国
税局副局长段光林对记者表示,税收服务作为政府公共服务的重要组成部分,直接关
系企业经济利益的获取,关系国家主权的维护,“我们深感有责任、有义务帮助企业
解决好各项海外涉税事务,降低企业境外投资经营的税收风险。”“走出去”税收服
务面临新课题企业在“走出去”的过程中,就意味着进入了全新的税收环境,企业不
仅要面对自身经营上的各种挑战,而且还要面对许多国际税务方面的难题。深圳一家
企业在俄罗斯从事产品销售,由于不熟悉该国税制,被俄方重复征税数千万美元,企
业蒙受损失。后来在深圳国税局和国家税务总局的协调下,这一问题得到圆满解决。
一家企业在印度投资设厂,受到不合法的税收检查和罚款,由于该企业缺乏维权意识
,没有寻求我国税务部门的支持与帮助,最后只能蒙受损失撤出印度市场。对于企业
遇到的这些问题,陈捷概括为七大方面:一是企业难以及时、全面、准确掌握海外税
收环境的信息;二是对东道国的税收管理不熟悉、不适应;三是面临东道国严格的税
收限制;四是受到不合理、不合法的税收检查和严厉的反避税调查;五是难以在东道
国真正享受税收协定规定的各项权益;六是税收利益受到东道国税务机关不规范不透
明执法的侵害;七是承担不合理的税负。“综合分析税收服务促进企业海外投资的现
状,可以发现,我国目前的财税制度发展水平、税务机关的服务和管理能力与现实要
求相比仍然存在许多需要改进和完善的地方。”陈捷认为,主要体现在政策服务、信
息服务、办税服务及维权服务等方面。课题报告也对此进行了详细论证。课题报告提
出:我国现行税制设计总体上仍然偏重“引进来”而对“走出去”的支持和激励不足
,双边税收协定的覆盖范围尚不能满足部分企业的需求,有的协定尚存在相关条款内
容缺失等问题;税务机关尚没有全面建立完善的海外税收信息搜集和指引机制,缺乏
与相关国家税务机关、国际组织的深度合作,难以为企业提供针对性、时效性和综合
性较强的信息服务;为“走出去”企业提供办税服务尚未成为日常征管工作的重点,
基层税务机关在涉税凭证开具和认定,申报管理规范化等方面工作滞后,这在一定程
度上加大了“走出去”企业境外涉税凭证、纳税申报、反避税调查和信息报送等风险
;基层税务机关往往不能充分掌握企业境外经营遇到的税务纠纷或者不公平待遇,更
缺乏专业人员进行维权服务,企业在遇到税收纠纷时,缺乏主动寻求我国税务机关支
持和帮助的意识,等等。陈捷举例说,日本、韩国税务部门对其海外投资企业的支持
和帮助值得中国学习,比如,日韩驻深圳领事馆税务官员每年都要到深圳税务部门了
解中国税收问题,及时将有关情况传递给有关企业,使企业在海外投资中立于不败之
地。“走出去”税收服务体系新策略长期以来,企业“走出去”税收服务体系构建工
作格外引人注目。日前,该课题报告传递出信息,它将从强化税收政策激励、加强税
收信息服务、优化办税服务及抓好境外税收维权等四方面来构建这一税收服务体系的
策略。专家透露,目前我国签订税收协定的覆盖范围还不能满足企业海外发展的需要
,比如华为技术有限公司到世界140多个国家投资设厂,而我国签订的税收协定只
有90多个,不利于企业享受饶让待遇。对此,课题报告明确指出,今后将加强税收
协定的谈签和修订工作,为我国企业境外投资争取更多的税收利益。其中针对营业税
修改后出现的实际问题,将避免货物和劳务税双重征税纳入国际税收协定谈签范畴;
对签订时间较早的双边税收协定,尽快补充税收饶让与税种无差别的规定,完善非歧
视待遇和关联企业条款的内容,完善转让定价条款。对于如何进一步完善企业所得税
、货物劳务税、关税、个人所得税等政策,课题报告建议,要通过建立健全整体的税
收政策体系来达到支持企业“走出去”的目标。在所得税制度方面:简化境外所得的
确认标准,完善纳税期限差异的处理,实行综合限额抵免制度,建立海外投资损失准
备金制度,增加税收优惠政策规定,推动个人所得税由分项所得向综合所得转变。在
货物与劳务税制度方面:完善出口退税制度,解决营业税重复征税等问题。在关税制
度方面:调整和优化税率结构,构建“比较优势明显的产品-比较优势不明显的产品
-不具有比较优势的产品”由低到高的梯形税率结构。陈捷补充说,在税收信息服务
和办税服务方面,他们将加快建立一站式的综合性信息服务渠道,注重发挥呼叫中心
的功能;撰写入门级的境外投资经营税收分类指南,建立“走出去”企业的涉税处理
案例库;规范境外所得申报制度,完善申报管理流程,避免服务缺位,管理不到位;
以加强双边预约定价谈签为突破口,提高企业境外经营中转让定价的确定性,以较低
的成本规避遭受境外反避税调查的风险。课题报告还根据支持企业“走出去”的税收
服务体系的思路,提出了相关建议,比如,国家应向境外贸易和境外投资比较大的东
道国大使馆和领事馆派驻税务参赞,或者对已有的商务参赞进行国际税收业务的专门
培训等。迄今为止,《深圳企业“走出去”税收服务研究课题》作为全国税务部门最
权威最完整的课题报告,得到了国家税务总局的高度评价。对此,廖体忠表示,加强
和优化“走出去”企业的税收服务,一定要处理好国家税收与国际税收的关系,也就
是要充分运用好国内法律、国外法律和税收协定。他强调,税收服务只有不折不扣地
做到“服务在先,管理跟上”,“走出去”企业才能真正在海外竞争中立于不败之地
。
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来源:中国财经报



Tags:税务 教育 资源 发展 民生
责任编辑:jianlintan
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