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《税收理论》专家讲义十五

作者:未知    文章来源:本站原创    点击数:4328    更新时间:2005/11/15

第十四章 税收管理网络

第一节 税务信息管理  

一、税务信息的特征

信息是讲客观事物在活动过程中所发生的各种信号经过加工处理后形成的对事物未来发展有很大影响的各种数据、资料、信息等的总称。税收信息是反映税收分配及其发展变化情况的各类税收资料、清晰、情报和消息等的总称。

同其它信息一样,税务信息也具有一般经济信息所共有的一些特征,主要有:

(一)   广泛性

税收征管工作涉及到国民经济的各个部门,省沟道生产、分配、交换、消费等社会再生产的各个环节。税收信息来自不同的经济类型、部门、地区和行业,这些信息不仅价值高,而且内容丰富、综合性强。

(二)   传递性

税务信息必须经过传的才能为使用者接受和理解,这是税收信息发挥作用的首要条件。税收信息传递有三个基本环节,即信息源、信息接收点和信息通道。

(三)   可存贮性 

在税务信息形成和处理的过程中,必须将存贮才能长期发挥作用。它可以存贮在人们的大脑中,也可以存贮在其它各为介质中,除帐簿、文件、磁盘、磁带、光盘等。

(四)   处理性 

税收信息是可以被识别、加工和转换的,如可以通过信息处理,使信息成为更有价值、更适用的信息。现代技术还可以将文字信息转换成图形、图像等其他表现形式的信息。

(五)   共享性 

税收信息作为一种经济资源,具有明显的共享性。它可以为税务机关使用,也可以为党政决策部门使用,还可以供其他政府职能部门和纳税人使用。

(六)   指导性

指导性也是信息的有用性,是对事物未来发展的影响作用。可以说,人们开发、收集、贮存、处理和传递信息的目的就是让信息发挥其应有的效用。税收信息的指导性对税务管理尤其明显和重要。在整个税收分配过程中,会不断地产生各种税务信息。税务机关利用这些信息就能够有效地指导税收征管工作,调整税收计划,寻找不足,纠正差错,堵,同时,根据经济发展的情况,可作出新的税务决策,以达到宏观控制和微观搞活的税务管理目的。

 

二、税收信息的管理

实现税收管理的电算化,对各类税收信息进行处理,就必需建立起一个税收管理电算化系统,它是管理信息系统(MIS)在税收领域的具体应用。因此,税收管理电算化系统应具有管理信息系统5个最基本的功能,即税收信息的输入、贮存、处理加工、传递和提供。

(一)   税收信息的输入 

输入包括了税务信息的采集和输入了过程。采集又叫信息的收集,是税收管理电算化系统工作的基础。

系统的核心是要有高质量的信息源,而信息的采集直接关系到信息的质量。采集的信息质量不好,无论处理过程多么合理、先进,最终都不会有正确的结果,不但不能帮助职能部门作出正确的决策,而且可能出现信息处理错误,甚至对决策产生误导。这就要求采集信息时要遵循以下几个原则:

1.       明确目的。在收集税收信息之前,必须明确为什么要收集信息,收集什么样的信息,但是没有,达到什么目的,这样才不至于盲目进行,既浪费时间和精力,又不能达到收集信息的目的和发挥信息的作用。

2.       选准对象。任何特定的信息都有固定的信息源。要收集来一方面的税收信息,就必须深入到这一方面的实际中去。明确范围,选准对象,是收集真实、可靠的信息的前提,否则就不可能真正得到所需要的信息。

3.       视野开阔。税收信息来源是多种多样的,所以在采集税收信息时尽量了视野开阔,从多角度、多方面、多渠道来取得信息。这样才能使税收信息全面、完整,充分发挥系统应有的作用。

4.       真实可靠。采集税收信息的目的是为了用于税收管理的决策、计划以及指导税收实践,人们对信息的质量就非常讲究。信息必须有较高的可信度和精确度。才能体现税收信息的共享和指导性。

税收信息的采集要做到全面、完整、高质量,同时还要保证税收信息输入的正确性。输入式税收管理电算化系统的起点。“垃圾入、垃圾出”形象地描述了系统输入环节的重要性。为了确保税收信息输入的正确,系统无论在软件的设计上还是在系统日常运行管理中都必须采取必要的方法和手段对其实施严格的控制。

 

(二)   税收信息的贮存

数据的贮存室计算机最基本的功能之1。计算机应用系统是通过自动地对存贮在计算机中的各类信息、数据进行加工处理,完成各种应用目的的,同时将各类信息存贮以备重复使用。这就对税收信息提出了存贮管理的问题。税收信息存贮的主要方法:

1.       分类贮存。经过加工整理确定需要贮存的税收信息必须根据税收管理和和信息使用的需要,按信息的分类,分门别类的进行存贮。做好分类存贮工作,不仅有利于税收信息按类集中保管,有利于使用时能够及时得到全面、系统、具有针对性的信息。

2.       分层贮存。这是根据税收管理和信息使用的需要按照税务机关的不同层次,如省级、市级、县级及等,进行贮存的一种方法。尤其是在计算机网络的环境下,这样可以相互共享信息资源,避免重复存贮,造成资源上的浪费,而且更有利于信息的使用。

3.       时序贮存。这是按照税收信息产生的时间顺序而进行存贮的一种方法。任何信息都有其产生的先后,都有其时序性,而对信息的使用也有一个时间性,所以税务信息的存贮也有一个时序性。

4.       分部贮存。税收信息是税务机关中不同的部门以及各种业务使用和产生。税收信息的分部贮存就是根据税务管理和信息使用的需要,按照税务机关的不同部门(如征收、管理、稽查、计划、会计、统计等),但相关业务进行贮存的一种方法。

 

为了便于管理和使用保证税收信息的安全、可靠,税收信息不仅要在计算机中存贮,还要有一定的非数字化的存贮方式。另外,对税收信息进行贮存时,还必须根据实际需要对所贮存的信息进行目录和索引的编制,建立好信息贮存档案。

(三)   税收信息的处理加工

税收信息的处理加工是税收管理电算化系统的中心环节,是对输入并存贮在计算机系统中各类税收信息进行加工管理,以便在信息的内容上、数量上、格式上满足税收管理工作的需要。信息处理加工的。此方法很多,如数据的所以、统计、汇总、计算的。不论采用什么方法,数据的处理过程都必须符合当前国家财税政策、税收管理制度的有关规定。由于制度的可变性,所以在正确的基础上还必须考虑系统的适应性,当制度发生变化时,能够对系统进行必要的维护,便能迅速满足新环境的要求。

管理信息系统是“人-机“相结合的系统。在税收管理电算化系统中,信息的加工处理方法是通过系统软件设计实现的,具体的处理过程是由系统的运行自动完成,或者在操作员的操作控制下计算机自动完成。这也体现了税收管理电算化系统是”人-机“系统的特征。

(四)   税收信息的传输

税收管理电算化系统中广泛存在着信息传输。信息传输分系统内部的传输和系统外的传输。无论什么类型的传输,都必须遵循信息运动的规律。信息的传递有他的起点、终点和传输通道。税收信息要发挥其使用效果,必须建立起有效的信息传递网。在建立税收信息传递网和发挥其传输功能时,一般要遵照以下的规则:

1.       正确确定信息源。信息在传输时,具有明确的定向性,必须正确确定税收信息接收和使用的对象,使税收信息具有目的和针对性,发挥税收信息应有的作用。

2.       信息必须准确、可靠。税收信息的准确性,是反映体现信息内容和客观实际的相关程度。在信息的传递过程中,要保证信息的安全、可靠、不失真,使税收信息能正确地反映真实情况,按照事物的客观变化,连续地、如实地加以反映。

3.       选择最佳的传输方式。最佳的传输方式,是指要有注意税收信息传递的及时性和使用信息载体的适宜性。及时性是指能最迅速、最灵敏地把税收信息正确地传递到使用者。载体的适宜性则是直要选择适当的传输税收信息的形式和工具,即信息的载体,如数字、文字图片、声音、视频等。信息是与一定的载体同时存在的,没有载体,信息也不可能存在,所以适宜、恰当的载体是传递信息的必备条件。

(五)税收信息的提供

建立信息系统目的是为管理人员提供信息。税收电算化系统中,经过加工处理后的税收管理信息,根据不同层次管理人员的要求和需要,以不同的形式和格式进行输出。在税收信息的输出过程中,输出信息的正确性、完整性,输出手段的完善程度,输出形式是否直观、清晰、易懂易读,是评价信息系统的主要标准之一。

 

第二节税收管理电算化

 

一、税收管理电算化

()税收管理电算化的概念

税收管理电算化是指计算机在税收管理过程中的应用,是采用先进的计算机技术、通信技术、网络技术等现代化手段,实现税务管理、税收信息处理的电子化、自动化和现代化。

管理的现代化是现代社会大生产高度发展的必然产物。计算机技术的高度发展与广泛的应用,给传统的管理方式带来了质的变化,各类信息处理系统、数据处理系统等先进、科学的管理模式层出不穷。、网络的应用作为管理现代化的重要标志亦为人们所认识和接受。引进计算机技术,建立计算机管理系统,是实现税收管理现代化的根本途径。

早在1993年江泽民总书记就曾经指出:要加快建立电子计算机信息系统,尽可能减少现金交易,减少税收流失,强化税收征管,防止营私舞弊。同年12月,经国务院批准国家税务总局从199411日起开始施行《工商税制改革实施方案》,提出了”加速推进税收征管计算机化的进程”的要求。1997年国家税务总局在《关于深化税收征管体制改革》的方案中,明确提出:建立“以计算机网络为依托”的管理监控体系、建立人工与计算机相结合的稽查体系的新的税收征管模式。随着我国税收事业的发展,计算机等现代化技术手段在税收业务中得到了广泛的应用和推广。到1997年全国税务系统装备各类计算机已达10万台,大约有13,000各征收机关实现税收征管业务的计算机化处理。人们已经逐渐认识到要充分实现税务管理的职能经济依靠一套好的税制是不够的,还必须有一个科学的、合理的、行之有效的税收征管体系与之配套,应予以保障。因此,把征管工作的重点首先放在加速推进税收征管电子化的进程上来,显得尤其必要。

 

()税收管理电算化的内容

税收管理电算化内容包括了税收管理工作方方面面,主要有以下几个方面:

                                         

1.       处理税收计划、税收会计、税收统计业务。利用计算机按一定的程序汇总各种税收数据,编制各种报表,不仅能及时、准确、美观的反映税收计、会、统的形式和内容,还可以大大提高税收计、会、统工作效率。

2.       建立税源分析系统,加强税务管理和税收预测。税务机关通过计算机进行税务登记能够大量输入和贮存纳税人的生产经营信息以及各项经济指标,及时、准确地掌握纳税人的增减变动情况及纳税情况,从而全面的了解社会经济状况资金流通状况和资金使用效益状况,为分析、预测经济发展变化情况提供经济信息,对加强税务管理、提高管理水平奠定基础。

3.       自动计征税款。这是指将有关税种的税目、税率、计算公式等编制成一定程序,然后由计算机自动审核纳税申报表、计算应纳税款、自动开出完税凭证。另外,系统还能提供纳税人应纳、已纳、减免、未交税款的情况,自动打印催缴、扣缴通知书,自行计算滞纳金与罚款。这不仅能加快征收进度,保证征收质量,又排除了一些人为的因素,化强化依法治税,并有利于促进税务部门的廉政建设。

4.       对各类发票的管理。对普通发票及专用发票的印、购、用、存情况进行有效的管理和监督。

5.       建立税务稽查系统,强化、完善税务稽查工作。

6.       建立办公自动化系统,加强对税务机关内部财务、财产、人事档案、图书、资料、文件等的管理。

7.       建立税法宣传和税务咨询系统,加强宣传、咨询工作。

 

()实现税收管理电算化的意义

目前,计算机在税收征管过程中已经显示出了优异的功能,税收管理电算化对税务管理工作以及整个社会经济活动带来了显著的效果,具有广泛。

1.  建立了比较完善的税收管理信息系统,能极大地增强各级税务机关税收信息的获取和处理能力强的特点。计算机在税务管理中的应用,提高了税务处理的质量和效率,有利于税务机关管理和决策水平的提高,对完善税务机关内部管理及税务系统内部建设,具有重要的意义。

2.  是税款及时足额地征收、入库的有力保证。计算机的应用,可以对税务登记、纳税申报、缴纳税款、在途税金、发票等一系列过程和内容进行全方位合成过程的监控,能有效地防止偷税、逃税等违法行为,方便了税收的征收管理,对完成税收计划和财政收入任务,起到了重要的作用。

3.  能有效地降低税收征收成本。应用现代管理技术,能彻底改善旧的手工操作方法,可以节省大量的人力、物力。现在,我国税务管理工作一方面表现令人员、经费的不足和短缺,而另一方面又表现为大量的人力和物力消耗在低效率的手工操作和管理之中。只有尽快实现税务管理电算化,将计算机应用到税务管理业务之中,有效地提高税务管理水平,才能从根本上解决这一矛盾。

4.  能及时、准确的省政府和有关经济管理部门提供各类税收信息,对宏观经济决策提供依据,向社会提供税收服务体系。

5.  能强化税收管理,严肃税收法纪,促进机关廉政建设。在过去的税收征管过程中,税务机关普遍存在有法不依、执法不严的现象。出现这样的问题,从客观上讲虽然有种种原因,但缺乏科学的管理技术和手段是一个重要的原因。实现税收管理电算化,并进行网络化的管理,可以使税收征管工作的程过程通过网络自动完成,对发生的各类违反税法的现象有可能而且有能力加以控制。另外,计算机、网络化的税收业务处理,减少了人们的介入和干预,使税收管理业务变得简便、合理、合法,有助于税务管理部门的内部廉政建设。这不仅是现代管理的需要,也是建立和完善社会主义市场经济体制的需要。

 

 

二、税收管理电算化在税收管理中的应用

随着计算机应用技术的不断发展,特别是近几年来的大力投入和推广,计算机等现代化技术手段在税务管理中得到广泛的应用,主要有:税款征收、会计统计,稽查选案,办公自动化及管理服务等方面,开发了许多税收业务需要的计算机应用系统。我国的税收管理电算化事业得到了蓬勃发展。目前,税务机关税收管理电算化的应用主要包括:税收征管、税收会统处理、税收法规管理、涉外税收管理、税收普查资料处理、机关事务处理等几大类。下面介绍广东省税收管理电算化的具体使用情况。

()税收征管软件

税收征管软件是为适应征管改革的需要,以实现联网的目的而设计的。征管软件以征管改革方案和《税收征管业务规程》为设计基础,应严格依据统一的业务需要,具有广泛的代表性。

征管软件由四个子系统组成,包括税务登记、纳税人管理、申报征收、发票管理、会计核算、稽核、稽查管理、计会统业务、票证管理、文书管理、系统管理、系统监控、综合查询和统计报表。自系统的划分是按照《征管法》的规定设置的,内容涉及了中心分局方方面面的业务,从税务登记,纳税申报、税款征收、税款入库、发票管理、计会统业务和税务稽查。

征管软件是以局域网为依托,所有的征管资料全部存贮于专用服务器中,与资料共享的形式提供给操作者。软件各模块之间紧紧围绕纳税人、税款、发票、案件四个数据对象进行处理,互相依赖、互相制约,前台资料的准确与否将极大影响到后台数据的正确性,因此要确保初始数据准备的完整、全面、准确。

1.  税务登记子系统

税务登记是整个税收征收管理的首要环节,是税务机关对纳税人生产经营进行登记管理一项基本制度,也是纳税人已经纳入税务机关监督的证明。

税务登记应用计算机网络管理,对于纳税人依法纳税和税务机关依法征税有重要的意义。一方面税务机关能够更全面、及时掌握本地区从事各行业的纳税人户数,准确掌握税源的分布情况,科学、合理地调动征管力量,防止出现漏管户,有效地组织税收征收管理工作,减少税款的流失。

税务登记设计了纳税业户进行税务登记时的各项业务处理,其功能包括:开户、变更、停业、复业、注销、恢复、年审、检查等登记业务的处理。

2.  纳税人管理子系统

纳税人管理子系统的功能主要包括:纳税人资料管理、一般纳税人认定、减免税管理、延期纳税管理、延期申报管理、多缴税款管理、所得税获利年度5年弥补亏损管理、期初库存管理、抵扣库存管理、纳税鉴定、定期定额核定、重点税源管理、企业报送资料管理、附征税管理等功能。另外,还为申报征收子系统作建档、存档等的处理。

3.  票证管理子系统

票证管理子系统是一个独立、完善的类似于仓库管理的管理系统。该子系统的操作员是票管员。系统的功能是围绕票管员的的业务流程设计的,主要功能包括凭证管理、查询统计等。系统中每一种业务系统都有独立的子系统去处理,同时具备全面的查询功能,随时反映票证的领、用、存等情况。

票证管理子系统是一个相对独立的模块,数据的处理基本上都未涉及到其它子系统,而在申报征收子系统中对纳税人进行申报征收前,操作员必须先在本系统令用和发出足够的各种税票,才能处理申报征收业务。
4.
申报征收子系统

申报征收子系统主要用于前台的日常是申报业务处理,主要对各种不同的申报作相应的处理和计税操作。纳税人的申报资料已经确认,系统自动登记相应的应征台帐及其他有关台帐,然后调用征收模块进行税款征收。

该子系统的主要功能包括:纳税申报、其他申报、储税业务、预缴税款、清缴税款、日终轧帐、作废申报表、催报催缴和查询统计等功能。

5.发票管理子系统

发票管理子系统依据基层税务征收单位(中心分局)的发票管理业务流程,在替代手工操作的基础上,通过对基层税务征管单位发票领购、销售、核销等业务环节数据的采集,实现对纳税人发票使用和增值税进项、销项税金情况的全面监控,帮助税务机关加强发票领购、销售、核销的内部管理,提高发票管理的整体水平。

6.  计会统管理子系统

计会统业务管理子系统是会计人员、统计人员使用的,业务涉及面广,专业性比较强的子系统。系统主要处理税票的抵销、作废、恢复和税票封面的制作,手工税票的录入,税款的划解、提退、核销及银行对帐还,滞纳金处理,税收计划管理和呆帐处理等业务。

7.  会计核算子系统

会计核算子系统用于核算税款从应受到入库的整个活动过程。它的主要功能有:手工原始凭证的录入、记帐处理、月终结帐、年终结帐、结转下年、查询记帐凭证、查询帐本、打印记帐凭证、打硬仗的,的可分户查询和打印期末欠税余额。

8.  稽查管理子系统

稽查管理是系统中税收数据综合应用的子系统。系统根据企业申报、发票、财务报表等情况和举报、来函、上级转办的资料进行选案和计划管理,再通过实际稽查完成税务稽查的有关管理信息处理。

9.  税务文书管理子系统

本子系统对常用税务文书进行计算机管理,包括编辑文书、打印文书、执行文书、执行税务文书、文书查询统计等主要功能。

10.              综合查询子系统

综合查询主要用于查询在申报环节、征收环节、管理、稽核过程中产生的各种凭证纳税资料,并对其进行相应的统计显示和打印。其主要功能包括:查询企业申报情况、税款缴交情况、重点税源、企业综合状态、原始凭证、企业报送资料、纳税户变动情况、企业异常情况、征收情况、综合系统计等。本子系统适合税务机关各级人员使用。

 

()金税工程

”金税工程”是根据国务院领导指示并结合我国经济现状,按照”科技加管理”的思路建立的具有中国特色增值税专用发票监管体系,它的全称是全国增值税专用发票计算机稽核网络系统,是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业纳税状况进行严密监控的一个系统,有一个网络和四个子系统组成。一个网络就是税务总局、省、地、县税务局4级主干网;四个子系统包括:增值税防伪税控开票系统、防伪税控认证子系统、增值税稽查子系统和发票协查信息管理子系统。1996年起在试点的基础上开始了第一期工程,200111日其实行了第二期工程。

(一)   第一期金税工程的主要内容、功能及其工作原理

第一期金税工程的主要内容是实行增值税专用发票防伪税控系统。该系统主要有以下四个子系统构成:税务发行子系统、企业发行子系统、防伪开票子系统和认证报税子系统。税务发行子系统主要功能时对下级税务发行子系统、下级企业发行子系统及下级认证报税子系统进行发行;企业发行子系统的功能时对企业开展了子系统进行初始发行和向企业发售专用发票;认证报税子系统的主要功能是接受企业的抄税数据并对专用发票的真伪进行鉴别。税务发行子系统、企业发行子系统和认证报税子系统均为税务机关设计的,防伪开票子系统是为广大纳税企业用户设计的。

增值税专用发票防伪税控系统是由航天金穗高科技有限公司开发的,集计算机,微电子,光电技术以及数据加密技术为一体,主要用于:实现税务机关控制税源,堵住税收漏洞,稽查假发票和”阴阳票”的综合性系统。该系统自1993年度开发研制,自199410月起在鞍山、镇江、珠海3城市经2期试点,自19961月一日开始全国百万元版增值税专用发票均采用该系统开具。自200011日起,手写10万元版专用发票停止使用,所有开具10万元以上销售额专用发票企业纳入防伪税控系统管理,统一使用新版电脑专用发票。

增值税防伪税控的工作原理主要是取消手工开具发票,使用计算机打印发票。与此同时,采用两项关键措施是:其一,采用先进的数字密码技术将发票的主要要素进行加密形成一串密文打印在发票上,税务部门通过专门研制的CCD扫描仪,将发票上该串密文输入计算机并经识别和解密以恢复出主要要素,与发票上打印的明文信息量进行比对,从而判别发票的真伪,达到防伪的目的。其二,采用超大规模集成电路及大容量存储器构成”黑匣子”记录每张发票的信息,每个会计日期满后用IC卡抄取”黑匣子”中的纳税数据(包括发票信息)送税务部门作为报税的依据,从源头上控制了税源和票源。

增值税防伪税控系统设备实行统一发售管理,企业用专用设备具体包括:税务发行金税卡、企业发行金税卡、认证报税金税卡、企业开票金税卡、安全卡、授权IC卡、税控IC号、读卡器(大读卡器和小读卡器)、延伸卡等。防伪税控系统企业用通用设备(如计算机、打印机等)由企业自行购买。金税卡、税控IC卡,专用设备必须分开保管,其中税控IC卡实行专柜保管。企业不得私自拆装防伪税控系统,不得自行调换防伪税控开票微机,严禁企业携带防伪税控系统外出开票。防伪税控系统企业发生下列情况,视同未按规定使用和保管专用发票处罚:一是因管理不善造成系统不能正常进行的;20发生两卡丢失被盗的;三是未通过系统开具专用发票;4是携带系统外出开具给专用发票。

第一期金税工程的实施,首先从废止百万元版增值税专用发票的手写,200111日起10万元版以上的增值税专用发票也禁止首先,10时税务机关对利用增值税专用发票进行违法犯罪的防范能力较大的提高。但由于第一期工程试点的范围有限仅在50个城市建立了稽核网络,对其他地区的专用发票没有办法进行交叉稽核,局限了金税工程对增值税税源监控的作用。此外,由于依靠人工录入专用发票存在大量的人为差错,也无法确保采集到全部信息,难以实现信息的真实性和完整性。因此,根据提七亿金税工程的经验国家税务总局重新确定了金税工程的整体设计方案,并着重于解决两个问题:一是信息的真实性、完整性问题;2是将金税工程覆盖到全国所有地区的增值税一般纳税人。

(二)   第二期金税工程的主要内容、功能及其原理

第二期金税工程主要由四个子系统组成:增值税防伪税控开票系统、防伪税控认证子系统、增值税稽查子系统和发票协查信息管理系统。

1. 增值税防伪税控开票子系统

增值税防伪税控开票子系统是运用数字密码和电子信息存储技术,通过强化增值税专用发票防伪功能,监控企业销售收入,解决销项发票信息真实性问题的计算机管理系统。这一系统将推行到所有增值税一般纳税人,也就是说,将来所有的增值税一般纳税人必须通过这一系统开具增值税发票。

防伪税控开票子系统由插有企业开票金税卡和微机安全保护卡的普通PC计算机、税控IC卡、打印机和运行在DOS环境下的开票软件共同构成。企业开票金税卡是防伪税控系统的核心部分,它具有3个功能部件:加密功能不减、税控黑匣子、IC卡读写接口。税控黑匣子具有大容量的存贮功能,企业开具的发票数据被逐票存储在其中。税控IC卡是企业与税务机关传递信息的介质。税控IC卡上的信息不易人工修改,可以保证数据的安全性,所以他充当了企业与税务机关信息传递的介质,除此以外税控IC卡还具有以下几个作用:(1)企业购买发票的凭证之2)传递企业所购发票的发票号码和张数;(3)抄取企业纳税信息;(4)进入防伪税控开票子系统的钥匙。微机安全保护卡使用与保护开票软件的安全,是开票软件免受病毒侵蚀和非许可的修改。防伪税控企业在利用防伪税控开票子系统开具发票时,该系统将利用防伪税控开票子系统提供的加密功能,将发票上主要信息(包括开票日期、发票号、购销双方的税务登记号、金额和税额),经数据加密形成的防伪电子密码(也称密文)打印在专用发票上,同时也将用于加密的所有信息逐票登录在金税卡的黑匣子中。税务机关如需识别一张发票的真伪,可通过数据扫描器和键盘将发票上的密文输入认证系统,经解密恢复出六项关键数据,在与发票上相应内容对比,若不相等极为假票。由于每次交易重要信息(包括开票日期、发票号、购销双方的税务登记号、金额和税额)都被记录在金穗卡的黑匣子中,而黑匣子中的信息只能读出不能修改,企业用税控IC卡抄取黑匣子中的信息再持IC卡到主管税务机关报税,税务机关通过报税子系统读取该IC卡中的数据,同时与企业提交的纳税申报表及记录有每笔交易数据文件的软盘中的数据对比,两卡记录的金额和税额和累计值应一致。这样税务机关变革的企业所有交易的真实信息,在纳税申报过程中就有效地控制了税源,即达到“税控”的目的。

2.防伪税控认证子系统

税务征收机关利用防伪税控认证子系统,对增值税一般纳税人申请抵扣的增值税发票抵扣联进行解密还原认证。经认证无误,才能作为纳税人合法的抵扣凭证。凡是不能通过认证子系统的发票一律不能抵扣。该系统主要有普通微机、CCD壮苗一亿和运行在DOS环境下报税金税卡、IC卡及认证软件构成。其操作过程也非常简单,具体是由CCD扫描仪将打印在发票上的电子密码读入计算机金税卡中解密,恢复出六项关键数据,与发票对比,即可判断专用发票的争论。该系统运行在一定程度上确保了增值税进项税额的依法计提,同时也为商家提供了辨别增值税专用发票真伪的手段,大大增强了我国对增值税税源的监控能力。

3.增值税稽核子系统

增值税稽核子系统主要对发票信息进行交叉稽核和申报信息的稽核。

a)         发票信息稽核:为了保证发票信息准确性,销项发票信息费由防伪税控开票子系统自动生成,并由企业向税务机关进行电子申报;进项发票数据通过税务机关认证子系统自动生成。经进销项发票信息采集完毕后,通过计算机网络将抵扣联和存根联进行对比,目前稽核的方法采取3级交叉稽核,即本地市发票就地交叉稽核,跨地市的发票上传省级税务机关交叉稽核,跨省发票上传总局进行交叉稽核,今后将在税收规模较大、发票流量较多的区县增设稽核系统,实现4级稽核的管理模式。

b)        纳税申报信息稽核:对增值税纳税申报的关键数据进行计算、快捷地分析,判别纳税人的申报情况是否正常,及时发现和查处偷骗税问题。同时实施对各地增值税纳税状况的动态监测。

4.发票协查信息管理子系统

发票协查子系统是对有疑问的和已证实虚开的增值税发票案件协查信息,认证子系统和稽核子系统发现有问题的发票,以及协调结果信息,通过税务系统计算机网络逐级传递,总局通过这一系统对协查工作实现组织、监控和管理。

上述四个子系统紧密相连相互制约构成了完整的增值税管理监控系统。这一方案已2000831日向国务院领导正式汇报演示通过。并在200111日先在54市开通,于同年71日在全国22各省区开通。


 



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责任编辑:kevin
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