加强税收管理是做好税收工作的基础，实施税收稽查是打击偷逃骗税的主要手段，也是促进税收征管的重要途径。基层国税部门应充分发挥税务稽查作用，与税源管理部门密切配合，加强对小规模企业的税收稽查，能有力地打击偷逃税行为，整顿税收秩序，促进日常税收管理更加规范化、精细化。

一、小规模企业税收管理分析

一般而言，小规模企业零星而分散，遍布乡村、街道、边远地区，在日常税收管理中，最难的就是石子厂、米厂、面粉厂、轮窑厂、预制厂等小规模企业。如：轮窑厂是高劳动强度的企业，受季节性、天气、工人流动性等因素影响较大，人工薪酬高，利润率较低，如果实行查账征收，因为税率高于该行业的毛利率，按照销售额乘以适用税率，企业是无能力承受应纳税款的。另外，由于该行业账证大多不全或不建账，成本核算不规范，目前，比较通用的做法是实行核定征收。但是，核定征收也存在很多弊端，比如：石子厂、米厂、面粉厂、预制厂账证不健全，营业额核定不准确，缺少充分的科学依据，管理部门核定税额也难以掌握第一手材料，无法据实核定征收，造成税负不公等。但即使核定征收，同样也会有的企业仍然没有按税务部门核定税额如数缴清，形成大量的拖欠税款。因此，多数小规模企业存在“偷逃税”现象，分析此原因：一是实行“大集中”管理模式后，税务管理人员远离企业，受到交通工具、办公场所等不利因素的影响，日常税收管理工作常常不能到位；二是缺乏责任心，税务管理人员没有任务观念，奖罚不分明，责任落实不到位；三是没有进行科学的调查测算，真正掌握第一手材料，存在核定税负不公平等现象；四是征收管理工作中方法简单，采取的措施不力；五是税收管理力度和刚性不强。

二、稽查促进小规模企业税收管理的实践及发展思路

通过税务稽查发现，小规模企业在税收管理上普遍存在着以下现象：一是账证不健全，二是税负核定不到位，三是对边远偏僻地区小规模企业忽视或放松税收管理。如某石子厂有一定的生产经营规模，实行核定征收，月税负600元，在日常税收工作检查中，管理部门反映其税负偏低，可是没有充分的理由来作为调整税负的依据。通过一定的合法程序把该户移交稽查局，经过审批立案后，检查人员通过内查外调取证，现场堪察，进行纳税评估，从收据、发票使用、生产耗电量、同行业生产量比对、使用炸药用量等指标，核实该户的实际销售额，使纳税人心服口服，查补增值税及罚款21万多元；某乡面粉厂经营一年多时间，既不申报纳税，也不接受税源管理部门管理和日常检查，稽查局接到举报后立案查处，稽查人员通过外围摸底和实地盘点，突击检查该厂收购凭证和销售凭证，对存货和包装物的数量进行盘存，并根据有关线索，进一步核查进货渠道，同时摸清掌握销货对象，通过到外地协查，掌握该户销售额确凿证据，最后核实该企业实际销售面粉金额有40多万元未作销售申报纳税，根据税法规定补缴了增值税、所得税，并给予严厉的处罚，此案的查处，收效很大，在当地造成了震动，形成了轰动效应，既宣传了税收政策，增强了经营者的纳税意识，又打消了纳税人等待、观望、拖欠的顾虑，一时间，纳税人纷纷主动向税务机关申报交纳税款，真正实现了检查一户企业，规范一个行业的税收管理的效果。

通过上述事例不难看出，做好税收管理不仅要求税务人员有较强的责任心，同时，又要有过硬的业务技术和科学工作的方法。

（一）认真调查测算工作。在对轮窑厂等小规模企业税负核定之前，要深入调查研究，做过细的调查、测算工作，分地区区别对待，为了把核定的税额征收上来，采取按月或季征收，半年一定要使核定税额征收过半，否则到年底十一、十二月份集中征收，企业资金压力大，非常容易形成拖欠税款的现象。

（二）加强税法宣传。每年对部分账证不健全的小规模企业，在进行税负核定之前，分别召集小规模企业负责人的座谈会，宣传国家的有关税收政策法规，广泛听取不同意见，根据企业分布在不同经济地区的实际情况，让企业业主自行申报上一年度的实际生产量和销售额，督促企业建立简易的账簿，进行简单的费用成本核算，从而使税务部门真正掌握该行业的毛利率，根据实际情况采取合适的征收方法。

（三）平衡税负公平竞争。根据不同经济地区之间小规模企业的经营规模、生产量等，分高、中、低三个档次进行管理；要充分考虑到各种因素，平衡税负，公平竞争；同一经济地区同一规模、产量的企业，核定的税负要基本相同；核定程序一定要合法、规范，要有第一手调查资料；对核定的税负要在征收大厅公告栏张榜公布，增强核定税额透明度。可按月按季或半年公布各企业实际入库税款数字，接受科与科之间税收管理人员、企业与企业之间、以及社会各界的监督。

（四）强化税收管理力度。要从基础工作做起，常抓日常管理不放松，对小规模企业建立长效管理机制。日常税收管理工作中应实行两人一组的分片管理法，每年由县(市)局分管局长牵头，所属的有关科室参加，组织一至二次科室之间相互检查，形成征管合力。

（五）建立岗位考核激励机制。小规模企业普遍不建账，使用发票也不规范，有的是季节性生产，征收管理工作难度大，这是客观存在的事实。实行“大集中”征收，对这些企业的税收征管只能加强，不能削弱。要建立岗位考核激励机制，以上年实际征收入库数为基数，下达具体任务和量化考核指标，安排专人负责抓这项工作的落实，并要力争做到奖罚分明。

  （六）加强部门联系配合，争取地方党委政府的支持。要督促企业办理完善各种证件，如营业执照、税务登记证、安全生产许可证等。每年国税部门要与国土资源、安全、安监、工商、地税、公安等部门联合开展一次协调或专项检查。平时应主动向地方党委政府汇报工作，争取支持与配合。国税部门之间尤其要注意互通信息，实行信息共享，清理整顿无证经营户。日常管理中对有超过核定税额20%以上部分不主动申报或拖欠国家税款不缴，经下达通知书仍不改正的企业，要及时移送稽查局查处。对情节严重偷逃税的行为，要移交公安部门依法追究刑事责任，从而切实强化税务稽查作用，规范小规模企业的税收管理。（