一、房县个体工商户建账现状

    截止2008年6月，全县个体工商户登记户数为3339户，其中：双定户3145户，占个体工商户总户数的94%，查账征收户194户，仅占个体工商户总户数的6％；个体税收管理员40人，占全局在岗人员的25%，平均每人管户达84户。从个体建账管理的角度，我们将个体工商户划分为四类：一是未建账户。通过典型调查，50户纳税人未建账的有14户，占28％。这类纳税人经营规模、经营面积比较小，收支业务简单，从业人员1至2人，门面为自家的或租用的，购买商品、居家开支都在销货款内坐支，所有的账“心里”装，他们普遍认为没有必要建账。二是建流水账户。建有流水账的有19户，占调查总数的38%，所建流水账无库存商品账目或产成品账，这类纳税人经营规模稍大些，每天只有现金和收入登记流水账，进货有记录，销货有登记，但为了图方便省事，不想取得或未能取得合法商业凭证，更没有按要求进行财务核算，他们普遍认为想如实建账，但合法凭证难以取得。三是建简易账户。调查中建简易账的有12户，占24%，这类纳税人经营规模较大，出于了解经营盈亏情况，他们自行建立了简单的收支账，并运用会计科目，记载销售收入、成本费用等情况。四是建复式账户。调查建有复式账，且账目较为规范的仅有5户，占10％。这类个体户经营规模较大，他们建账的目的是办理一般纳税人手续，所建账目较为规范，基本符合税务部门的要求。

    二、个体工商户建账的主要问题及特征

    通过对近年来个体工商户建账工作的调查分析，发现有90％以上个体户未建账或建账不规范，账目反映不真实，个体建账面临的主要问题和特征：

    1、纳税人有抵触情绪。一是以前普遍实行定期定额征收，计税方法、办税手续简单，省时省力，迎合大多数纳税人的心态，部分纳税人不想建账。二是实行建账建制手续繁多，部分个体户对建账建制抱消极态度，产生抵触情绪，不愿建账。三是有些个体户认为经营规模太小，不必要建账；有些个体户文化水平低，没有能力建账。四是有些个体户认为建账后，经营情况暴露无遗，税务部门一目了然，按实交税比定额税税负重，自己无利可图，从个人利益出发，不愿建账或不敢建账。

    2、税务部门督导不力。一是个别税收管理员对个体建账政策领会不透，自身体业务水平有限，导致对纳税人建账宣传不够，辅导不力；二是少数税收管理员对个体建账缺乏正确的认识，认为个体管理几十年都是实行定额征收，既省事又方便，督促个体户建账既费时又费事；三是部分税收管理员认为，个体户就是建账也纯粹是敷衍了事，建假账是普遍现象，建账后更难管理，对个体建账放松了管理；四是在建账过程中，对纳税人反映的实际问题没有进行深入研究，对纳税人提出的具体困难没有及时进行解决，导致建账工作不能顺利开展。

    3、社会环境相对不公。一是少数个体户愿意建账，但自身能力和水平有限，想聘请中介人员代为建账。但自身经济承受力又不允许。目前，我县中介机构虽有，但因报酬少、风险大，而且没有一套健全的管理办法和激励机制，使代账业务开展不深。特别是现在个体户经营进、销货法定核算票据取得不及时不完整，影响建账真实性，对不真实账目，中介机构不敢“代账”。二是双定户和个体建账户税负客观上存在不公平，同等规模，同行业或同等经营水平建账户的税负相对较高，同时一般纳税人和小规模纳税人税负也不公平的，导致纳税人不愿意建账。三是国、地税、工商等职能门没有统一的建账管理办法，造成管理对象相同，管理方式却不同，影响了建账工作的开展。

    4、发票管理力度不够。一是销货不愿开具发票。目前对个体定期定额户税收征管实行“定额+开票”的管理模式，通过发票比对等方法，在定额执行期内，定期定额户当期发生的经营额超过核定的经营额30%的，要向国税机关进行申报并缴清税款，同时税务机关要重新核定税款，造成个体户销货不愿开票；二是进货索取发票困难。全县工业品生产不发达，多数经营户在武汉、襄樊、十堰等地的批发市场进货，难以索取发票。只有极少数从厂家进货，但也是小规模纳税人或家庭工厂的产品，也无发票可取。致使纳税户难以取得原始发票，缺少建账的基础，即使建账也是一本“流水账”或“糊涂账”。三是消费者没有索取发票的习惯。尽管近年来对发票知识进行了广泛宣传，积极推行有奖发票的使用，但推行面不广，消费者没有养成进货索取发票的习惯。

    三、加强个体工商户建账的对策

    针对存在的问题，笔者建议，应当采取多种措施，在严格执行总局出台《个体工商户建账管理暂行办法》规定的基础上，要更新思想观念，加大宣传力度，创新管理方法，服务税收征管，全面推动个体工商户建账工作迈向程序化、规范化、精细化管理工作轨道。

    1、深化宣传，提高建账意识。首先要高度重视个体建账工作，要认识到个体建账可以改变过去那种简单粗放的“定税”管理，有利于个体规范化管理，有利于推进依法治税，努力从安于现状的征管模式向克服困难、勇于创新上转变，为建账工作奠定坚实的思想基础。其次要大力宣传建账的作用、目的和意义，让广大纳税人充分认识建账不仅是市场经济发展的需要，也是诚信纳税的需要，更是公平税负、促进个体经济持续、健康发展的需要，使广大个体工商户自觉转变思想观念，积极主动地配合税务部门搞好建账建制工作，从而促使他们诚实经营、依法纳税。再次要正确对待建账中的矛盾和困难，随时跟踪检查建账户所建账务，积极研究建账中出现的新情况、新问题，制定新措施，推广新经验。

    2、服务引导，优化建账环境。一是要辅导个体建账。从目前个体工商户总体来看，文化素质普遍较低，财会专业知识相当缺乏，如果不经过培训，是难以建起账证的。为此，要经常开展建账培训活动，使个体户懂得基本的财会知识，懂得基本的建账方法和记账原理，并根据个体工商户经营规模大小和文化层次的高低区别对待。二是要注重点面结合。以抓“大户”带动“小户”，选择个体税源大户，法制观念强，文化素质相对高的个体工商户作为建账试点，在保证建账质量的前提下逐步扩大建账户的数量，从而达到以点带面的目的。三是要提高部门协作意识，就国、地税管理对象来看，存在着“共管户”；就税收政策来看，国、地税同时执行着国家税务总局发布的建账管理办法，具有“统一性”。因此，国、地税部门对个体户建账在认识和管理应做到思想统一、口径一致、相互配合、协调管理，共同推进个体建账管理工作的开展。

    3、稳步推进，实施分类建账。按照“建账真实、方便管理”工作原则，区别不同行业的业户，分别建立复式账、简易账或粘贴账，分阶段稳步推进。一是对达不到建账标准的，必须由纳税人申请，税务机关批准建粘贴账。二是对申报征收的个体户及时督促建账。三是对机动车、石油经营业户，借助车购税系统或税控加油机管理，督促纳税人建账。四是对超市行业督促纳税人按规定使用税控收款机和卷筒式发票，凭税控现金收款单记账。此外对起征点以上纳税户实行“定税”为主，辅以建账管理。

    4、规范管理，拓宽用票领域。发票是记账和核算的合法凭证，只有畅通发票开具和索取渠道，才能保证建账工作的有效开展。一是提高消费者索取发票的意识。扩大有奖发票使用范围，建议在推广定额有奖发票的基础上，全面推行有奖发票，使消费者在购买商品是更容易获得消费凭证，提高消费者购货索票的意识。二是对纳税人外地进货实行“报验”制。对纳税人在外地进货不能取得发票的情况，可以造进货清单报税务机关核查，经税务机关如实核查后，通过进货清单记账，减少纳税人取不到进货合法凭证的烦恼。三是推行发票源头监控。对县内开具发票的单位或个人，要通过日常巡查、税收稽查、消费者举报等渠道，开展对发票违法行为的打击力度，促进开票方按规定开具、提供发票。四是建立普通发票信息共享系统。建议上级税务机关，依据现有信息网络基础，建立全国“违规发票举报平台”，不能取得发票的纳税人，可以向当地税务机关举报，通过平台对不按规定开具发票行为进行异地核实，经核实无误的建议给予举报人一定的物质奖励。