一、征税范围

（一）货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值

税。

（二）银行销售金银的业务，应当征收增值税。

（三）融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租

方，均不征收增值税。

（四）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车

间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业

的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在建筑现场制造

的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税

。

（五）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物

品的业务，均应征收增值税。

（六）因转让著作所有权而发生的销售电影母片、录像带母带、

录音磁带母带的业务，以及因转让专利技术和非专利技术的所有权而

发生的销售计算机软件的业务，不征收增值税。

（七）供应或开采未经加工的天然水（如水库供应农业灌溉用水

，工厂自采地下水用于生产），不征收增值税。

（八）邮政部门销售集邮邮票、首日封，应当征收增值税。

（九）缝纫，应当征收增值税。

二、计税依据

（一）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记

帐核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的

押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。

（二）纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同

一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折

扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折

扣额。

（三）纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销

售价格确定销售额。

纳税人采取还本销售方式销售货物，不得从销售额中减除还本支

出。

（四）纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原因，按规定

需组成计税价格确定销售额的，其组价公式中的成本利润率为１０％

。但属于应从价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成本利润率

，为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。

三、小规模纳税人标准

（一）增值税细则第二十四条关于小规模纳税人标准的规定中所

提到的销售额，是指该细则第二十五条所说的小规模纳税人的销售额

。

（二）该细则第二十四条所说的以从事货物生产或提供应税劳务

为主，并兼营货物的批发或零售的纳税人，是指该类纳税人的全部年

应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过５０％，批发或零售货物

的销售额不到５０％。

四、固定业户到外县（市）销售货物，应当向其机构所在地主管

税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向税

务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营

活动税收管理证明的，销售地主管税务机关一律按６％的征收率征税

。其在销售地发生的销售额，回机构所在地后，仍应按规定申报纳税

，在销售地缴纳的税款不得从当期应纳税额中扣减。