法》）和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《

细则》）的贯彻实施，现就有关问题规定如下：

一、关于税务登记

根据《细则》第五条的规定，非从事生产、经营的纳税人，除临

时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人收入调节税、个人所

得税、车船使用税的外，都应当自有关部门批准之日起３０日内或自

依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起３０日内，按

照《征管法》和《细则》规定的程序及要求，向税务机关申报办理税

务登记，税务机关审核后发给税务登记证件。

纳税人办理税务登记时，应按其生产、经营所在地税务机关确定

的管辖范围，向其主管税务机关申报办理。税务机关应当在规定时间

内予以办理；对不符合规定的，也应给予答复。

税务登记证件分为：税务登记证及其副本和注册税务登记证及其

副本。对从事生产、经营并经工商行政管理部门核发营业执照的纳税

人核发税务登记证及其副本；但对纳税人非独立核算的分支机构及按

照本条第一款规定应当办理税务登记的纳税人，核发注册税务登记证

及其副本。

纳税人领取税务登记证件后，应当在其生产、经营场所内明显、

易见的地方张挂，亮证经营。外出经营的纳税人应当携带税务登记证

或注册税务登记证的副本。

税务机关对已发的税务登记证件，应当一年验证一次，三年更换

一次。具体验证时间由省、自治区、直辖市税务局统一确定，换证时

间由国家税务总局统一规定。

涉外税务登记证件的种类，验、换证时间，暂按国税发［１９９

３］０２１号文执行。

二、关于延期申报

经税务机关批准可以延期办理纳税申报的纳税人，除因不可抗力

原因外，都应当在规定的申报期限内，按照上期实际缴纳的税额或者

按税务机关核定的税额预缴税款，并在批准的延期内办理纳税结算。

三、关于延期缴纳税款

根据《征管法》第二十条第一款的规定，纳税人因有特殊困难，

不能按期缴纳税款的，应当在规定的缴纳期限内，向主管税务机关提

出书面申请，并经县以上税务局（分局）批准后，方可延期缴纳税款

，但对延期缴纳税款的时间最长不得超过三个月。

四、关于核定税额

根据《征管法》第二十三条和《细则》第三十五条的规定，税务

机关可以采取核定税额的方法征收税款。核定税额，是对纳税人当期

或以前纳税期应纳税额的确定。但对依照规定可以不设置帐簿的纳税

人，税务机关可以核定其下期应纳税额，即采取定期定额的方法征收

税款。

五、关于扣押、查封商品、货物或者其他财产的价值计算

根据《征管法》第二十五、二十六、二十七条的规定，税务机关

在实施扣押、查封时，按以下方法计算应扣押、查封的商品、货物或

其他财产的价值：

（一）扣押、查封商品、货物时，以当地当日市场最低收购价计

算。

（二）扣押、查封金银首饰等贵重物品时，按照国家专营机构公

布的收购价计算。

（三）扣押、查封不动产时，按当地财产评估机构评估的价值计

算。

税务机关按上述方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财

产的数量时，还应当包括在扣押、查封、保管、拍卖等过程中所发生

的费用。

六、关于纳税担保财产价值的计算

根据《征管法》及其《细则》的规定，纳税人可以未设置抵押权

的财产或委托他人提供纳税担保。纳税人或纳税担保人以自有的未设

置抵押权的财产作纳税担保时，其价值折算方法按前条规定的原则办

理。

　　七、关于税款的抵缴

　　按《征管法》及其《细则》的规定，税务机关可将所扣押、查封

的商品、货物或其他财产拍卖后取得的收入抵缴税款、滞纳金。对拍

卖收入超过应抵缴税款、滞纳金和保管、拍卖费用的部分，在扣除应

缴税收罚款后的剩余部分，税务机关应当退还给当事人；对不足抵缴

税款、滞纳金的，税务机关应当依法补征。

　　八、关于纳税人拒绝接受扣缴税款的处理

　　根据《征管法》第十九条第二款的规定，扣缴义务人对纳税人拒

绝扣缴的，应当在２４小时内向税务机关报告，由税务机关依照《征

管法》的规定处理。

　　九、关于税收保全措施的解除

　　根据《征管法》第二十五条、第二十六条的规定，纳税人在税务

机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务

机关应当在收到税款或银行转回的税票后２４小时内解除税收保全。

　　十、关于多缴税款的退还

　　根据《征管法》第三十条的规定，税务机关对多征税款需退还给

纳税人的，应于发现或接到纳税人申请退款书之日起６０日内予以退

还，也可按纳税人的要求抵缴下期应纳税款。

　　十一、关于减免税管理

　　根据《征管法》第二十一条的规定，纳税人申请减税、免税，应

当向主管税务机关提出书面报告，并按规定附送有关资料。经税务机

关按规定权限审核批准后，方可享受减税、免税。减税、免税期满，

应当自期满次日起恢复纳税。

　　纳税人在享受减税、免税期间，应当按照《征管法》第十六条第

一款的规定办理纳税申报，并按税务机关的规定报送减免税金统计报

告。

　　纳税人必须按照法律、行政法规以及税务机关的规定使用减免税

金。对不按规定用途使用的，税务机关有权取消其减税、免税，并追

回已减免的税款。

　　纳税人享受减税、免税的条件发生变化时，应当及时向税务机关

报告，经税务机关审核后，停止其减税、免税；对不报告的，税务机

关有权追回相应已减免的税款。

　　纳税人骗取减税、免税的，一律按偷税论处。

　　十二、本规定自公布之日起执行。